稅收實務課堂教學案例 - 下載本文

(7)銷售自用過的小轎車一輛,原價150000元,售價120000元; (8)銷售生產下腳料廢料頭一批,收取現金1170元。

要求計算: ⑴當期進項稅額; ⑵當期銷售貨物銷項稅額; ⑶當期銷售舊機器應納增值稅; ⑷當期應納增值稅。

13、某綜合性貿易公司為增值稅一般納稅人, 10月發生以下業務:

(1)進口一批貨物,關稅完稅價格200萬元,關稅稅率10%;支付海關地運往本公司運費8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元,取得運輸企業發票;本月售出70%,取得不含銷售收入200萬元。

(2)接受甲企業投資一批經營用鋼材,收到增值稅專用發票上注明價格為50萬元,發票已經稅務機關認證。

(3)銷售代銷貨物一批,開具普通發票上注明銷售額23萬元,向購買方收取送貨運費0.4萬元,向委托方收取代銷手續費2萬元。

(4)將上月購進的一批經營性建筑材料(專用發票上價款40萬元),贈送關聯企業20%,另有10%用于本企業辦公樓裝修改造。該種材料本企業無同類產品價格。

(5)購進生產經營用水、電、煤取得各銷售單位增值稅專用發票上注明的價款分別為15萬元、20萬元、10萬元,發票均已經稅務機關認證。

(6)賒銷方式銷售產品一批,不含稅價款50萬元,合同約定15天后購貨方付款,如要逾期一天違約金為1000元,購買方逾期7天才付款。

(7)發生一起重大盜竊案件,上月從某林場購進的原木成本為25萬元,全部被盜,成本中運費占成本的8%。

(8)半年前售出一批貨物,因購貨方(某農機廠)一直拖欠貨款,雙方同意債務重組,本企業應收貨物價款30萬元,增值稅5.1萬元。債務重組中,農機廠以兩臺價值25萬的收割機抵償債務,并開具了普通發票。本企業又將這兩臺農機轉售給乙企業,取得全部轉售收入28萬元。

(9)從某經銷商處取得上月已銷紡織品的返利收入10萬元。

要求: ⑴計算進口貨物進口環節增值稅; ⑵計算當月發生的九業務各自的銷項稅,進項稅或進項稅轉出額。

14、甲企業是一家有進出口經營權的生產企業,生產經營的貨物既有內銷,也有外銷。7月份有未抵扣完的增值稅8萬元,8月份、9月份業務如下: 8月份業務:

(1)從國內購進原材料一批,取得已認證的增值稅專用發票上注明的銷售額為300萬元,

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增值稅51萬元。

(2)以進料加工方式進口免稅料件,關稅完稅價格150萬元,進口關稅20萬元,料已入庫。

(3)本月申報抵扣的購貨運輸費共5萬元,取得運輸企業運費發票。 (4)國內銷售貨物200萬元,另收取裝卸運輸費2.34萬元。

(5)出口自產A產品,出口離岸價200萬元,退稅率為13%,征稅率17%;從國內購入與A產品配套的B產品,取得已認證的增值稅專用發票上注明價款18萬元,后直接出口,出口離岸價格為24萬元,其出口退稅率為11%。 9月份業務:

(1)從國內購進原材料,取得已認證的增值稅專用發票上注明價款210萬元,增值稅35.7萬元,有10%在運輸途中毀損,已取得了有關部門的全部賠償;

(2)國內銷售自產貨物1000件,每件不含稅價1000元,將100件同樣貨物用于本企業集體福利設施;

(3)出口A產品的離岸價格為140萬元;并將一批委托加工收回的與A產品名稱相同,并使用本企業注冊商標的貨物出口給國外同一買方,出口離岸價為60萬元。

要求: ⑴計算甲公司8份業務應納或應退增值稅; ⑵計算甲公司9份業務應納或應退增值稅。

15、某服裝廠(小規模納稅人)3月份有關購銷業務如下:

(1)外購布料,支付價款40000元,增值稅款6800元。貨物已驗收入庫 (2)外購輔助材料,支付貨款3000元,貨物已驗收入庫 (3)銷售服裝,價稅合并定價收取銷售款64000元

(4)將自產服裝一批發給職工個人,按同類產呂售價計算,價款為1600元

(5)接受委托為某企業定制作為勞保用品的服裝一批,提供給委托方的由主管稅務所代開的增值稅專用發票上注明價款為3000元,增值稅款為180元

(6)因服裝質量問題,一客戶上月所購服裝一批,要求退貨,退出貨款2000元。發票已退回,退貨已收到。 計算應納增值稅額

16、某進出口公司(一般納稅人)某月報關進口貨物200臺,關稅完稅價格為12000元/每臺,進口關稅稅率60%,增值稅稅率為17%,已取得完稅憑證,當月銷售出其中的100臺,不含稅售價為每臺24000元。計算應納增值稅。

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17、某物資系統金屬公司(一般納稅人),主要從事工業金屬材料的采購和供應業務。某月各類金屬材料的銷售收入額為987500元(不含稅)。本月外購貨物情況如下(假定外購貨物貨款已支付):

(1)外購螺紋鋼120噸,單價每噸4300元,價款516000元,增值稅專用發票注明稅額87720元。

(2)外購鍍鋅板100噸,單價每噸4900元,價款490000元,增值稅專用發票注明稅額83300元。

(3)外購鏟車一部,價款42000元,增值稅專用發票注明稅額7140元,交付倉庫使用。 (4)將本月購進的螺紋鋼20噸,轉為本單位基本建設使用,價款86000元。 (5)由于公司倉庫管理不善,本月購進的鍍鋅板被盜丟失10噸,價款49000元。 根據上述資料,計算該公司本月應納增值稅稅額。 18、某企業為增值稅一般納稅人, 6月發生如下業務: (1)銷售產品,已開增值稅專用發票,銷售額為800萬元。 (2)購進原材料一批,取得增值稅專用發票,進項稅額為10萬元。

(3)從國外購進一臺機器,價款為20萬元,海關代征進口環節的增值稅4萬元,已取得海關的完稅憑證。

(4)從農民手中購入農產品,作為本企業的原料,支付20萬元。 (5)外購生產用電,價款15萬元(不含稅),取得增值稅專用發票。 要求:請根據以上資料計算企業當期應繳納的增值稅稅額。

19、某工業企業為增值稅一般納稅人,生產銷售的產品適用增值稅基本稅率, 10月份發生以下經濟業務:

(1)購進原材料一批,取得增值稅專用發票上注明的價款為400000元,增值稅68000元,取得運輸部門的運輸發票注明的運費20000元,其中運費16000元,建設基金2000元,保管費1000元,裝卸費1000元,材料已驗收入庫,款項尚未支付。

(2)接受外單位投資轉入材料一批,取得增值稅專用發票注明的價款為100000元,增值稅17000元,材料未到。

(3)購進低值易耗品一批,取得增值稅專用發票注明的價款為50000元,增值稅8500元,款項已經支付,低值易耗品尚未驗收入庫。

(4)銷售產品一批,開出增值稅專用發票,價款900000元,稅款153000元。 (5)將產品投資入股200000元(成本價),該企業無同類產品售價。

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(6)銷售已使用過的小轎車一輛,取得收入220480元,小轎車賬面原值300000元。 根據上述資料,計算該企業10月份應納增值稅額。

20、某進出口公司2005年5月購進牛仔委托加工成服裝出口,取得牛仔布增值稅發票一張,注明計稅金額10000元(退稅率13%);支付服裝加工費計稅金額2000元(退稅率17%),該企業的應退稅額。

21、某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2009年1月份發生如下經濟業務:

(1)銷售特種空調取得含稅銷售收入160000元,同時提供安裝服務收取安裝費20000元。 (2)銷售電視機80臺,每臺含稅零售單價為2400元;每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。

(3)代銷一批數碼相機并開具普通發票,企業按含稅銷售總額的5%提取代銷手續費15000元,當月尚未將代銷清單交付給委托方。

(4)當月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

(5)購進熱水器50臺,不含稅單價800元,貨款已付;購進DVD播放機100臺,不含稅單價600元,兩項業務取得的增值稅專用發票均已經稅務機關認證,還有40臺DVD播放機未向廠家付款。

(6)購置生產設備一臺,取得的增值稅專用發票上注明的價款70000元,增值稅稅額11900元。

(7)另知該商場9月份有未抵扣進項稅額6000元

當期獲得的增值稅專用發票以及運費發票已經通過認證并申報抵扣。 要求,依據增值稅納稅申報表的口徑: (l)計算該商場1月份的實際抵扣進項稅額。 (2)計算該商場1月份的銷項稅額。 (3)計算該商場1月份的應納增值稅稅額。

22、某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率17%,退稅率15%。2009年1月和2月的生產經營情況如下:

(1)1月份:外購原材料、燃料取得增值稅專用發票,注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元,材料、燃料已驗收入庫;外購動力取得增值稅專用發票,注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元,其中20%用于企業基建工程;以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物,支付加工費取得增值稅專用發票,注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元,支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發票。內銷貨物取得不含稅銷售額300

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萬元,支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發票;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

(2)2月份:免稅進口料件一批,支付國外買價300萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元,該料件進口關稅稅率20%,料件已驗收入庫;出口貨物銷售取得銷售額600萬元;內銷貨物600件,開具普通發票,取得含稅銷售額140.4萬元;將與內銷貨物相同的自產貨物200件用于本企業基建工程,貨物已移送。

(1)采用“免、抵、退”法計算企業2009年1月份應納(或應退)的增值稅。 (2)采用“免、抵、退”法計算企業2009年2月份應納(或應退)的增值稅。 23、.北京某電器專賣店(一般納稅人)2009年2月發生下列購銷業務:

(1)銷售空調機300臺,每臺零售價格3000元,商場派人負責安裝,每臺收取安裝費200元;

(2)采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺,每臺零售價格2800元;獎品為電子石英手表,市場零售價格200元,共計送出50只電子石英手表;

(3)收取客戶購買20臺空調機的預付款40000元,每臺3000元(含增值稅),按60000元金額開具普通發票,因供貨商的原因本期未能向客戶交貨;

(4)將本專賣店自用2年的固定資產,賬面原價130000元,已提折舊30000元,以140000元的價格售出;

(5)購進空調機200臺,取得增值稅專用發票注明價款420000元,已通過認證,貨款已支付;另支付運輸費20000元,運輸企業開具的貨票上注明運費15000元,建設基金1000元,裝卸費2000元,保險費2000元;

(6)購進電冰箱150臺,取得增值稅專用發票注明價款300000元,已通過認證,因資金周轉困難只支付廠商70%的貨款,余款在下月初支付;因質量問題,退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺,每臺出廠單價價稅合計2340元,并取得廠家開具的紅字發票和稅務機關的證明單。

要求:計算該商場2009年2月各項業務的所涉及的稅額,并計算應納的增值稅額。

24、某酒廠為增值稅一般納稅人,主要生產銷售各類白酒,2009年2月經營情況如下: (1)從某紙箱廠購進包裝紙箱,取得專用發票,注明價款21.40萬元;從農業生產者手中收購糧食600000斤,支付收購價款30萬元,支付運輸費用2萬元,裝卸費0.5萬元,運輸途中非正常損失6000斤;購入生產用液化氣,取得增值稅專用發票,注明價款10萬元、增值稅1.3萬元,支付運輸費用4萬元;從生產性小規模納稅人購進勞保用品,取得稅務機關

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