2015增值稅練習題 - 附答案 - 下載本文

B. 開具經財政部門批準使用的行政事業收費專用票據

C. 所有款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監管,?顚S D. 其他規定 四、計算題

1.某電視機廠今年5月發生下列幾筆購銷業務:

(1)向某商場銷售彩電120臺,每臺不含稅售價2850元,銷貨款已收到;

(2)購入電子元器件,價款18萬元,取得增值稅專用發票,注明的增值稅額為30600元,已驗收入庫;

(3)為裝修該廠展銷廳,購入建筑裝飾材料,支付價稅合計款11700元,取得增值稅專用發票注明的稅額為17000元。

該電視機廠當月應納增值稅稅額。

2.某飲料廠今年7月份銷售汽水、果茶飲料,實現銷售額為60萬元,增值稅銷項稅額為10.2萬元;當月購入白糖原料15萬元,取得增值稅專用發票,注明的增值稅稅額為25500元,原料已入庫。另外,廠領導考慮到職工暑期工作辛苦,對全廠職工(共計200人)每人發送一箱汽水、一箱果茶,每箱汽水成本5元,售價8元,每箱果茶成本為20元,售價35元。當月該廠為職工食堂購進一臺大冰柜,取得的增值稅專用發票上注明的稅額為5440元,還為廠里的幼兒園購進一批兒童桌椅、木床,取得增值稅專用發票上注明的稅額為1360元,題中的售價均為不含稅價格。計算該企業當月應納增值稅。

3.某百貨大樓今年1月發生以下幾筆經濟業務,購銷貨物的稅率為17%。

(1)購進貨物取得的增值稅專用發票上注明的貨物金額為400萬元,增值稅為68萬元,同時支付貨物運費4萬元,取得增值稅專用發票。

(2)銷售貨物不含增值稅價款為800萬元,向消費者個人銷售貨物收到現金58.5萬元; (3)上年購進的貨物用于職工福利,進價1萬元,售價1.2萬元(進價、售價均為不含增值稅,下同);

(4)上年購進的貨物發生損失,進價為4000元,售價為5000元。 根據上述資料計算當月應納增值稅額。

4.某企業產品價目表列明:A產品的不含稅銷售價格為每件200元,一次購買200件以上,

可獲得5%的商業折扣,購買400件以上,可獲得10%的商業折扣,開具發票時,折扣額與銷售額在同一發票上列示。該企業今年3月對外銷售A產品350件,規定對方付款條件為2/10,1/20,n/30,購貨單位已于8天內付款。計算該銷售業務的銷項稅額(稅率為17%)。

5.某工業企業今年9月取得產品銷售收入1650萬元,自制半成品銷售收入20萬元,工業性勞務收入30萬元,銷售材料收入15萬元,銷售殘次品收入8萬元(上述收入均為不含稅價),沒收包裝物押金2.34萬元,本期購進材料1000萬元,取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為170萬元,材料已經驗收入庫,支付運輸部門的運費10萬元,取得增值稅專用發票。則本月應繳納多少增值稅。

6.某企業今年4月2日購進原料一批,價值為30萬元,取得增值稅專用發票注明的進項稅額為51000元,材料已驗收入庫。4月9日第一生產車間領用10萬元,第二車間領用15萬元,4月16日為職工搞福利領用2萬元,4月19日在建工程領用3萬元;5月份該廠又購進兩批材料,價值10萬元,增值稅專用發票注明的進項稅為1.7萬元,全部用于生產車間;6月份又購進一項固定資產,價值為20萬元;4月份的銷售額為20萬元,5月份的銷售額為15萬元,6月份的銷售額為15萬元(上述收入均為不含稅價格),不考慮期初庫存已征稅款的抵扣問題,則該企業今年二季度應納的增值稅為多少元。

7.某自行車廠今年2月銷售自行車2000輛,每輛不含稅售價300元,本月購進材料的進項稅額為10萬元。該廠2月還辦理了一項還本銷售業務,銷售自行車500輛,每輛收取貨款468元,5年后468元全部歸還消費者,則該企業2月應納增值稅為多少元。

8.某工業企業今年3月銷售一批貨物,價款200萬元,另外以折扣方式銷售貨物80萬元(折扣后金額),另開紅字發票折扣4萬元,銷售的貨物均已經發出。當月購進一批貨物,取得的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元,增值稅進項稅額為34萬元,貨款及稅款已經支付,銷貨方保證在下月10日前把貨物發出。則當月應納增值稅為多少萬元。

9.某商場為增值稅一般納稅人,從事百貨批發和零售業務,今年2—4月發生下列業務: (1)2月份購進一批貨物,取得增值稅專用發票注明的貨款為10萬元,增值稅為1.7萬元,向小規模納稅人銷售貨物金額為23400元,柜臺零售貨物金額為11700元。

(2)3月份購進一批貨物,取得增值稅專用發票注明的貨款為20萬元,增值稅為3.4萬元,向一般納稅人銷售貨物,不含稅價款120萬元。

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(3)“三八”節,以不含稅價格20000元的庫存商品為女職工搞福利。

(4)4月份購進貨物,取得增值稅專用發票注明的貨款為5萬元,增值稅為8500元,柜臺零售貨物的銷售額為234000元,另外賣出1臺空調給消費者個人,含稅價格為5850元,并上門為顧客安裝,收取安裝費117元。

根據上述資料回答2、3、4月份的銷項稅額為多少元。

10.某機械廠為增值稅一般納稅人,生產的機械產品適用的稅率為17%今年4月發生經濟業務如下:

(1)購進鋼材100噸,不含稅單價為3000元,取得增值稅專用發票注明的價款300000元,增值稅51000元,材料已驗收入庫。

(2)購進車床1臺,取得增值稅專用發票注明的價款為10000元,增值稅為1700元,交付安裝。

(3)銷售產品一批,開出專用發票,價款800000元,增值稅銷項稅額為136000元。 (4)向某單位銷售產品一批,開出普通發票取得收入46800元。 (5)本企業基本建設工程領用本月購進鋼材2噸。 根據上述資料計算該企業本期應納增值稅為多少元。

11.某食品廠為增值稅一般納稅人,生產銷售的產品均適用17%的稅率,今年5月份發生下列業務:

(1)銷售產品一批,開出增值稅專用發票,價款為700000元,稅款為119000元,款項已經存入銀行。

(2)把本企業生產的產品對外投資,該批產品成本為80000元,同類貨物當期不含稅售價100000元。

(3)購進面粉一批,取得增值稅專用發票注明的價款為260000元,稅款為33800元,面粉已經驗收入庫。

(4)購入其他輔助材料,取得增值稅專用發票注明的價款為80000元,增值稅為13600元,材料尚未到達企業。

(5)因保管不善造成面粉霉爛,損失60000元,轉入待處理財產損溢。 根據上述資料計算該企業本期應納增值稅額多少元。

六、綜合提高題

某家用電器商場為增值稅一般納稅人,經營各種家用電器,8月份發生以下業務: (1)銷售上月購入的空調400臺(進價3500元/臺),每臺售價4500元,向某學校贈送10臺空調。

(2)銷售本月購入的冰柜20臺(進價2800元/臺),每臺售價3500元,并實行買一贈—,贈送的小家電價值100元/件。

(3)收到上月代銷貨物手續費8000元。

(4)以舊換新銷售冰箱80臺,舊冰箱收購價200元/臺,新冰箱出售實際收款1800元/臺。 (5)5年前還本銷售方式售出1000臺彩電,本月為還本期,還本額200元/臺。

(6)從生產廠家購進同一品牌、同一型號空調100臺,冰柜50臺。由于商場資金周轉一時困難,只先付了50臺冰柜貨款,100臺空調貨款先付25%(即87500元),其余貨款下個月內分三次付清。生產廠家開具了50臺冰柜和100臺空調的兩張增值稅專用發票,注明稅金分別為23800元和59500元。

(7)月底,有10臺本月售出的空調因質量問題,顧客要求退貨。商場退給廠家,并提供了稅務機關開具的退貨證明單,收回紅字專用發票上注明退貨款及稅金共40950元。

9月初商場計算當月應納增值稅額為: 銷項稅額

=[(400—10)×4500+20× 3500+80×(2000—200)—200×1000+8000÷(1十17%)]×17% =301892(元)

進項稅額=23800十59500=83300(元) 應納稅額=銷項稅額-進項稅額=218592(元)

請依據增值稅法有關規定,分析上述處理是否正確,并計算商場的8月份應納的增值稅額(假設以上價格均為不含稅價)。

增值稅部分

判斷題

1-5×√××× 6-10××××√ 11-15××√×× 16-20×××××

12

21-25×√×√√ 26-30××√×√ 31-35×√××× 36-40√××√√ 41-45×√××√ 46-50√×√√× 51-55××××√ 56-60√√×√√ 61-63×√√

單選題

1、CADDC ACBBD 11、CCDBC BDCBC 21、ABCCA BCCBB 31、BCCDD CBCAA 41、BDDDB CBCDC 51、CCCAD ADDCB 61、BBBDB BABDB 71、DACBC ACCD 多選題

1. AD、AC、BC、AC 、AC AB、ABD、ABC、BCD、BC 11. AC、ABCD、ABCD、AB、ABCD BD、ABD、ACD、BCD、AC 21. CD、ABD、BC、BD、AB ABCD、ABC、ABD、ACD、ABD 31. ABD、BCD、ABC、ABCD、BD ABCD、ABD、BCD、ABD、ABCD 41. ABC、ABD、ABD、BD、AB ABC、AD、AC、ACD、AB 51. BD、CD、ABC

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